Для страхователей
Информация о тарифах страховых взносов
Пониженный тариф страховых взносов: о чём речь?
Страховые взносы можно не платить до 1 мая 2020 года. Правительство предоставило отсрочку по страховым взносам и налоговым платежам компаниям, которые пострадали от пандемии коронавируса. С 30 марта ФНС предоставили отсрочку страховых взносов компаниям, которые пострадали от пандемии коронавируса, отсрочка касается страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года. Это следует из антикризисного плана для поддержки экономики во время борьбы с коронавирусом (план Правительства от 17.03.2020 № 2182п-П13).
Период налоговых каникул продлится до 01.05.2020. После 1 мая, если налоги и взносы не будут уплачены, налоговики станут рассылать требования о перечислении платежей. Однако пеня за просрочку начисляться не будет.
1. Изменения в законодательстве, связанные с уплатой страховых взносов на ОМС, в условиях режима повышенной готовности.
Тариф страховых взносов уменьшен в связи с коронавирусом не для всех организаций и предпринимателей-работодателей, а лишь для тех, кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. То есть организация (ИП) должна быть внесена в реестр субъектов МСП, размещенный на сайте ФНС (ст. 5, 6, п. 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Вид деятельности при этом неважен.
Кроме того, пониженный тариф страховых взносов применяется не к полной сумме выплат в пользу работника, а лишь к сумме, которая превышает за месяц МРОТ, равный 12 130 руб. (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ то есть если работнику начислена за апрель 2020 г. зарплата в размере 15000 руб., то по пониженному тарифу будет облагаться сумма в размере 2870 руб. (15 000 руб. – 12 130 руб.). А сумма в размере 12 130 руб. облагается взносами по общему тарифу.
Пониженный тариф страховых взносов в 2020 г. в связи с коронавирусом действует с 1 апреля по 31 декабря. Тариф, применяемый к выплатам свыше МРОТ, показан в таблице (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
|
Вид страхового взноса |
Пониженный тариф страховых взносов в связи с коронавирусом |
|
|
Взносы на обязательное пенсионное страхование |
в пределах предельной базы 1 292 000 руб. с начала года |
10% |
|
свыше предельной базы 1 292 000 руб. с начала года |
10% |
|
|
Взносы на обязательное социальное страхование на ВНиМ |
0% |
|
|
Взносы на обязательное медицинское страхование |
5% |
|
То есть страховые взносы в период карантина и после него до конца года можно уплачивать по уменьшенным тарифам. А вот взносы за январь-март 2020 г. платятся в обычном порядке по обычным тарифам.
Льгот по страховым взносам на травматизм из-за коронавируса не ввели. Тарифы взносов на травматизм остались прежними.
2. Отсрочка уплаты страховых взносов из-за коронавируса.
Отсрочку уплаты страховых взносов в связи с коронавирусом тоже дают не всем, а только микропредприятиям, ведущим деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства. Следует иметь в виду, что микропредприятие должно быть включено в реестр МСПпо состоянию на 01.03.2020 г.
Покажем сроки уплаты страховых взносов в период коронавируса (включая взносы на травматизм) для микропредприятий из особо пострадавших отраслей в таблице (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409):
|
Период, за который начислены страховые взносы |
Отсрочка уплаты страховых взносов |
|
март – май 2020 г. |
6 месяцев |
|
июнь – июль 2020 г. |
4 месяца |
3. Отсрочка подачи Расчета по страховым взносам.
В период пандемии для большинства организаций и предпринимателей период с 30 марта по 30 апреля объявлен нерабочим (Указы Президента от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239). В связи с этим сдавать отчетность в обычные сроки в этот период затруднительно. Поэтому Правительство утвердило перенос сроков сдачи почти всей отчетности (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409).
Так, крайний срок сдачи Расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года перенесен с 30 апреля 2020 г. на 15 мая 2020 г.
А вот сроки представления отчетности в ФСС и ПФР (отчеты СЗВ-М, СЗВ-ТД, расчет 4-ФСС, подтверждение основного вида деятельности) пока остались прежними.
4. Особенности уплаты страховых взносов для ИП в связи с коронавирусом.
Размер страховых взносов ИП в 2020 году из-за коронавируса не претерпел изменений. То есть предприниматель, как и прежде, должен заплатить за себя фиксированные взносы и взносы в размере 1% с дохода, превышающего за год 300 000 руб. Но Правительство дало ИП отсрочку уплаты страховых взносов, исчисленных с дохода, превышающего 300 000 руб. Если по ранее установленным правилам взносы за 2019 г. нужно было уплатить не позднее 1 июля 2020 г., то теперь по этим взносам действует отсрочка уплаты на 4 месяца, то есть до 2 ноября 2020 г. включительно (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409).
Основные тарифы страховых взносов на ОМС
Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то с выплат застрахованным лицам он исчисляет страховые взносы по следующим тарифам (ст. 426 НК РФ).
|
Тарифы |
Страховые взносы на ОМС |
|
С выплат в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов |
5,1% |
|
С выплат сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов |
Пониженные тарифы страховых взносов на ОМС
В п. 1 ст. 427 НК РФ указаны категории страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для которых предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Они применяются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ). Страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам, только если соблюдаются условия, установленные в п. п. 4 – 11 ст. 427 НК РФ (п. 3 ст. 427 НК РФ). В таблице приведены примеры категорий страхователей, применяющих такие тарифы.
|
Страхователи |
Тарифы |
Условия и основания применения тарифов |
|
Организации (ИП) на УСН, основной вид деятельности которых назван в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ |
В течение 2017 - 2018 гг.: на ОМС - 0% |
пп. 5 п.1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427НК РФ |
|
Аптечные организации (ИП, имеющие ли-цензию на фармацевтическую деятельность) на ЕНВД |
пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ |
|
|
Благотворительные организации на УСН |
пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427НК РФ |
|
|
ИП, применяющие патентную систему налогообложения |
пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ |
|
|
Некоммерческие организации (кроме госу-дарственных (муниципальных) учрежде-ний) на УСН, осуществляющие деятель-ность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разра-боток, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального) |
пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427НК РФ |
|
|
Хозяйственные общества (хозяйственные партнерства), применяющие или внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) - бюджетным (автономным) учреждениям |
На ОМС:
2018 г. - 5,1%,
|
пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ |
|
Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон |
пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ |
|
|
Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий |
В течение 2017 - 2023 гг.:
на ОМС - 4,0%, |
Пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ |
